Anteil am Ertrag der direkten Bundessteuer von juristischen Personen

Von den Gesamteinnahmen des Bundeshaushaltes entfallen 2022 33,4% auf die direkte Bundessteuer (dBSt). Sie ist mit der Mehrwertsteuer (29,9%) die grösste Einnahmequelle des Bundes.

Direkte Bundessteuern

Die dBSt wird auf dem Einkommen der natürlichen Personen (48% der dBSt) und dem Reingewinn der juristischen Personen (52% der dBSt) erhoben. Das Vermögen natürlicher und das Kapital juristischer Personen werden demgegenüber nicht von der dBSt erfasst. Veranlagung und Bezug dieser Bundessteuer werden jährlich von den Kantonen für den Bund und unter dessen Aufsicht durchgeführt.

Der Ertrag aus der dBSt fliesst in die allgemeine Bundeskasse und dient zusammen mit fast allen übrigen Einnahmen des Bundes zur Erfüllung der vielfältigen Aufgaben der Eidgenossenschaft. Jeder Kanton liefert grundsätzlich 78,8% der von ihm bezogenen Steuerbeträge, der Bussen sowie der Zinsen dem Bund ab. Der Kantonsanteil beträgt somit 21,2%.

Natürliche Personen

Die Einkommenssteuer ist wahrscheinlich die bekannteste Steuerart und wird auf dem Einkommen natürlicher Personen erhoben. Diese Steuer, welcher grundsätzlich alle Bürger unterworfen sind, hat eine grosse Bedeutung für die Fiskaleinnahmen der öffentlichen Gemeinwesen. Sowohl der Bund als auch alle Kantone und Gemeinden erheben eine allgemeine Einkommenssteuer. Sie wird grundsätzlich nach der Summe aller Einkünfte (z.B. aus unselbstständiger oder selbstständiger Erwerbstätigkeit, aus Vermögensertrag usw.) bemessen. Diese Summe (Bruttoeinkommen) entspricht aber nicht dem steuerbaren Einkommen. Dieses ergibt sich erst nach Vornahme der Aufwendungen, der allgemeinen Abzüge und der sozialen Abzüge. Allein das steuerbare Einkommen dient als Grundlage zur Steuerberechnung. Der so ermittelte Einkommenssteuerbetrag trägt somit den individuellen Verhältnissen in verschiedener Hinsicht Rechnung, nämlich sowohl der Höhe des Einkommens, den Kosten zur Erzielung des Einkommens wie auch den Familienlasten bzw. den persönlichen Lebensverhältnissen. Die Einkommenssteuer ist damit eine Steuer nach Mass und nimmt in ausgeprägter Weise Rücksicht auf die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit jeder einzelnen steuerpflichtigen Person.

Juristische Personen

Juristische Personen sind Gesellschaften, Körperschaften oder Anstalten, denen das Zivilrecht oder das öffentliche Recht eine eigene Rechtspersönlichkeit und damit die Fähigkeit verleiht, selbstständig Rechte auszuüben und Pflichten zu übernehmen, namentlich Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, Vereine und Stiftungen.

Die Besteuerungsmethode ist nicht für alle Arten von juristischen Personen gleich. Man unterscheidet im Steuerrecht drei Hauptkategorien juristischer Personen:

• Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaften, Kommanditaktiengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung): Diese entrichten eine Gewinnsteuer und – nur in den Kantonen – eine Steuer auf dem Kapital. Das Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) sieht für die Gewinnsteuer einen proportionalen Steuersatz vor. Dieser beträgt für die Kapitalgesellschaften 8,5% vom Reingewinn nach Abzug der Steuern.
• Genossenschaften: Genossenschaften entrichten eine Steuer auf dem Reingewinn sowie – auf kantonaler Ebene – eine Kapitalsteuer. Der bei der dBSt zur Anwendung gelangende proportionale Satz von 8,5% für die Gewinnsteuer entspricht dem für die Kapitalgesellschaften.
• Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen (z.B. öffentlich-rechtliche und kirchliche Körperschaften sowie Anstalten). Diese entrichten in der Regel eine Gewinnsteuer und – nur auf kantonaler Ebene – eine Steuer auf dem Kapital, sofern sie nicht aufgrund ihres gemeinnützigen, sozialen oder kulturellen Zwecks oder wegen ihres bescheidenen Gewinns und/oder Kapitals von der Steuerpflicht befreit sind. Für die Gewinnsteuer gilt aber ein niedrigerer proportionaler Steuersatz von 4,25% und eine Freigrenze von CHF 5000.