Nel 2022, l’imposta federale diretta (IFD) genera il 33,4 per cento delle entrate totali del bilancio federale e, insieme all’IVA (29,9%), è quindi la principale fonte di entrate della Confederazione.

Imposta federale diretta

L’IFD è un’imposta prelevata unicamente sul reddito delle persone (48% dell’IFD) e sull’utile netto delle persone giuridiche (52% dell’IFD). Non esiste dunque IFD sulla sostanza delle persone fisiche e sul capitale delle persone giuridiche. Tale imposta federale è riscossa annualmente dai Cantoni, per conto della Confederazione e sotto la sua sorveglianza.

Il gettito dell’IFD finisce nella cassa generale della Confederazione e serve, unitamente a quasi tutte le altre entrate della Confederazione, a finanziare i molteplici compiti che la Confederazione è chiamata a svolgere. Di regola, ogni Cantone versa alla Confederazione 78,8% del gettito fiscale, delle multe e degli interessi riscossi. La quota cantonale ammonta quindi al 21,2%.

Persone fisiche

L'imposta sul reddito è probabilmente il tipo di imposta più conosciuto e viene riscossa sul reddito delle persone fisiche. Questa tassa, a cui tutti i cittadini sono soggetti in linea di principio, è di grande importanza per le entrate fiscali delle autorità pubbliche. Sia la Confederazione che tutti i cantoni e i comuni riscuotono un'imposta generale sul reddito. In linea di principio, è valutato sulla somma di tutti i redditi (ad esempio, da lavoro dipendente o autonomo, da reddito da investimento, ecc.). Tuttavia, questa somma (reddito lordo) non corrisponde al reddito imponibile. Questo risulta solo dopo aver fatto le spese, le deduzioni generali e le deduzioni sociali. Solo il reddito imponibile serve come base per il calcolo dell'imposta. L'importo dell'imposta sul reddito calcolato in questo modo tiene quindi conto delle circostanze individuali sotto vari aspetti, vale a dire l'importo del reddito, i costi di guadagno del reddito così come i carichi familiari o le condizioni di vita personali. L'imposta sul reddito è quindi una tassa per misura e tiene conto in modo marcato della capacità economica di ogni singolo contribuente.

Persone giuridiche

Le persone giuridiche sono società, enti o istituzioni a cui il diritto civile o pubblico conferisce la propria personalità giuridica e quindi la capacità di esercitare diritti e assumere obblighi in modo indipendente, cioè società, cooperative, associazioni e fondazioni.

Il metodo di tassazione non è lo stesso per tutti i tipi di persone giuridiche. Nel diritto fiscale si distinguono tre gruppi principali:

• Corporazioni (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata): Le società devono pagare una tassa sugli utili e - solo nei cantoni - una tassa sul capitale. La legge federale sull'imposta federale diretta del 14 dicembre 1990 (LIFD) prevede un tasso proporzionale dell'8,5% per l'imposta sugli utili.
• Società cooperative: le società cooperative pagano una tassa sull'utile netto e - solo a livello cantonale - una tassa sul capitale. Il tasso proporzionale dell'8,5% applicato nel IFD per tassare il profitto è identico a quello delle società.
• Associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche (per esempio, corporazioni e istituzioni pubbliche o ecclesiastiche): Di regola, pagano un'imposta sui loro profitti e - solo a livello cantonale - un'imposta sul loro capitale, nella misura in cui non siano già espressamente esentati a causa della loro natura caritatevole, sociale, culturale, ecc, del loro tipo di attività o della piccola dimensione dei loro profitti e/o del loro capitale. Per quanto riguarda la IFD, associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche sono soggette alla IFD come persone giuridiche. Per quanto riguarda l'imposta sul reddito, si applica un tasso proporzionale ridotto del 4,25% e un'esenzione minima di 5000 CHF.